内部控制管理咨询的方法探讨

最近几年，企事业单位内控管理随着经济形势的变化，已经被越来越多的企事业单位重视，特别是2016年国家财政部门下发了财会（2016）11号“关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知”，将内控管理正式纳入了行政事业单位的绩效考核范畴。对我们中介机构来说，认识内控管理，懂得如何开展内控管理的咨询服务，是应对新形势新业务的良好契机。下面，我就内控管理的一些常识问

题以及中介机构开展内控咨询工作的步骤做一些探讨。

一、对企事业单位内部控制体系的理解：

（一）内部控制是什么？

标准定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

通俗定义：内部控制是建规矩、建标准、建流程、建规范。同时兼顾工作效率和效果。

（二）对内部控制的正确理解

1、 制定制度不等于内部控制。

   内部治理环境和组织机构的建设→控制风险点的评估→建立“控制风险”和“贯穿经营活动各层面”的制度→制度的监督与执行→执行效果的评价与考核。

2、对下属控制不等于内部控制。

   现代企业内部控制，应是对全员、全过程的控制，既有基层、更有高层。

3、会计控制不等于内部控制

    内部控制边界远远大于会计控制，涵盖企业各部门和各经济事项。

4、事后监督检查不等于内部控制

完善的内控，更注重事前控制和执行过程的控制。

（三）建立内控体系的作用和必要性

1、内控体系是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

2、内控体系是通过制定制度、实施措施和执行程序，提高企业经营管理水平和风险防范能力，加强廉政风险防控机制和预防舞弊，实现经济活动的效率和效果。

二、如何建立内部控制系

（一）内部控制的工作目标

通过内控管理措施和手段，合理保证单位经济活动合法合规，资产安全和有效使用，财务信息真实完整，能够有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

（二）确定内控管理的原则

1、全面性，即内控管理贯穿全部经营活动决策、执行、监督全过程；

2、重要性，关注单位重要经济活动和经济活动中的重大风险；

3、制衡性，在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程中体现相互制约和相互监督；

4、适用性，内控管理制度要符合单位实际管理情况，并随外部环境变化做出调整，不断修订和完善。

（三）内控管理对企事业单位岗位职责和部门职能的要求

1、不相容岗位相互分离，合理设置内控岗位，责权相互分离相互制约；

2、内部授权审批控制，明确业务途径和事项权限范围、审批程序，建立重大事项集体决策和会签制度；

3、归口管控，根据单位实际情况，合理划分部门职能和权限，对经济活动实行统一管理；

4、预算控制，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿单位经济活动始终；

5、财产保护控制，建立资产日常管理和定期清查机制，确保资产安全完整；

6、会计控制和单据控制，健全财务管理制度，提高会计工作要求，加强单据的规范管理。

三、中介专业机构提供内控管理咨询的优点和工作步骤

（一）中介机构提供内控管理咨询的优点

首先，是中介机构特有的独立性。由于内部控制管理，是对企事业单位机构内部组织环境、部门职能、岗位职责、业务流程进行梳理、调查、评价和再建设，同时对单位各项业务存在的风险点设置控制措施，这项工作由独立第三方实施，会拜托自我评价和部门之间的裙带纠葛，更客观和公正。

其次，是有内控管理经验的中介机构，具备成熟的管理专业人才，对行业和政策把握会有更多资信来源和数据比较分析的优势，同时，专业人员通过横向和纵向的单位之间内控程序的比较，更容易实现量身定做的精细化服务。

（二）中介机构管理咨询的工作步骤

1、调研摸底：

手段：集体座谈、与单位分管领导和部门主要负责人、业务经办人座谈并记录谈话要点、业务流程测试、财务资料审核、资料背景调查、全面资产盘点。

调研内容包括对xx单位基本业务工作范围、部门设置、部门职能、人员配置和岗位分工、业务工作流程、资金支付审批流程、财务控制流程等情况开展摸底调研。

2、通过调研，对单位各部门和业务流程情况作出评价，找出部门职能中、岗位设置中、业务流程中的内控薄弱环节和需要控制的风险点。

3、针对业务流程中的风险点，审计提供符合单位管理特别和业务特点的专业化风险控制定制服务。

4、通过内部审计，对企事业单位内控管理总体现状作出评价，同时，对内部控制制度建设提出修订建议。

5、以培训或讲座的形式，将修订后的内控管理制度和操作办法在企事业单位内部做灌输，同时征求制度执行者的意见。

6、在一段时间内（一般为1-2年期）跟踪内控制度执行情况，发现内控制度制定的操作困难结点和新的业务活动带来的调整，修正内控不适用的部分，同时，辅导企事业单位各部门正确使用制度，及时纠正制度执行中出现的偏差。